CATEGORY

회계
법인세 세무조정
2018.11.28 01:11

조정후수입금액명세서

    • - [수입금액계정조회]에 나타나는 항목의 수가 [기준(단순)경비율번호]보다 많은 경우에는 문제에서 주어진 기준(단순)경비율번호를 참고하여 [수입금액계정조회]의 금액을 합산하고 나머지는 삭제함


고정자산등록

    • - 전기분 시인부족액에 대해 다음과 같은 수정분개가 있는 경우 해당 금액을 13.회사계상액에 포함시키고 손금산입(기타)
    • - ▶ (차) 전기오류수정손실(이익잉여금) 15,000,000원 (대) 감가상각누계액 15,000,000원
    • - 기준내용연수와 신고내용연수가 있으면 신고내용연수를 적용함
    • - 정액법은 전기말 감가상각부인액을 입력하지 않고 "미상각분감가상각조정명세서"의 "25.전기말부인누계액"에 입력함
    • - 전기오류수정손실이 있으면 세무조정


미상각분감가상각조정명세서

    • - 감가상각비조정명세서 합계표를 함께 작성하라고 제시되어 있는 경우가 많으니 문제를 잘 확인해야 함
    • - 정액법 상각대상 자산에 전기말 감가상각부인액이 있으면 "25.전기말부인누계액"에 입력해야 함
    • - 동 수선비에 대해 전기에 손금산입으로 세무조정했다는 말이 있으면 전기말부인누계액에 입력해야 함(정액법인 경우 25번)


퇴직급여충당금조정명세서

    • - 영업이사에게 지급한 상여금 중 10,000,000원은 정관상 급여지급기준을 초과한 경우 [17.총급여액]의 금액에서 제외
    • - [18.퇴직급여 지급대상이 아닌 임원 또는 사용인에 대한 금여액]에 입력하는 것이 아님


퇴직연금부담금등 조정명세서

    • - [19.기초 퇴직연금예치금 등]에는 퇴직연금운용자산의 기초잔액을 입력함
    • - [20.기중 퇴직연금예치금 등 수령 및 해약액]에는 퇴직금을 지급한 금액(퇴직연금운용자산 감소액)을 입력함
    • - [21.당기 퇴직연금예치금 등의 납입액]에는 당기에 납입한 퇴직연금부담금을 입력함
    • - [1.퇴직급여추계액]에는 정관 및 사유에 의한 임직원 퇴직급여추계액을 입력함(근로자퇴직급여보장법에 의한 퇴직급여추계액 X)
    • - 퇴직급여를 비용으로 처리한 것이 있으면 세무조정(유보감소)
    • - [2.장부상 기말잔액]에는 당기 말 퇴직급여충당금(퇴직급여충당부채)의 잔액을 입력함
    • - [1.퇴직연금 등의 부담금 조정] 탭의 [2.장부상 기말잔액]은 퇴직연금운용자산이 아니라 퇴직급여충당금의 기말잔액을 입력함
    • - 퇴직연금수령액은 손금불산입(유보감소)로 추인하는 세무조정을 함
    • - 당기 퇴직금 지급액에 퇴직연금과 당사에서 지급한 것이 포함되어 있다면 퇴직연금운용자산에서 지급한 것만 입력함
    • - 퇴직연금운용자산으로 지급한 퇴직급여는 전기 퇴직연금운용자산의 추인이므로 "익금산입(유보감소)"으로 세무조정
    • - 연금으로 지급한 것은 익금산입(유보감소)로 세무조정함
    • - 전기 자본금과적립금조정명세서(을) 기말잔액에 퇴직연금운용자산 △유보가 있으면 "14.~손금산입액"에 입력 (세무조정 없음)


대손충당금 및 대손금조정명세서

    • - 미수금으로 제시되어 있으면 [1.대손금조정] 탭의 [23.계정과목]을 미수금으로 입력
    • - 당기 채권잔액에 소멸시효 완성 분이 있는 경우 [18.기말현재대손금부인누계]의 [당기]에 음수로 입력하고 세무조정(유보발생): 소멸시효가 완성되었으니 채권(자산)이 줄어들어 손금으로 인정해줘야 하는데 18번은 손금을 부인하는 금액을 양수로 입력하는 것이므로, 음수로 입력해야 함
    • - 조정등록에 항목이 2개 나오면 당기 한도초과액과 전기 과다환입이 함께 존재하는 것임
    • - 전기 과다환입액(명세서 상 15번)에 대해서는 유보감소로 소득처분해야 함
    • - 대손금 조정 탭에서 부인액은 "익금산입(유보발생)"으로 세무조정 :: 대손금 조정 탭부터 순서대로 작성하면 세무조정에 표시됨
    • - 어음할인은 특수채권이므로 "20.충당금설정제외채권"에 입력
    • - 신고조정으로 손금산입 예정이라고 되어 있으면 "대손금조정" 탭에 날짜, 계정과목, 채권내역, 대손사유만 입력함
    • - 신고조정으로 손금산입 예정이라도 세무조정을 하고, "18.기말현재대손금부인누계" 당기란에 음수(손금)로 반영해줌
    • - 전기말자본금과적립금조정명세서(을)에 대손금 부인액이 있으면 "18.기말현재대손금부인누계"의 전기란에 반영해줌
    • - 전기말자본금과적립금조정명세서(을)에 대손충당금한도초과액이 있으면 손금산입(유보감소)로 세무조정함
    • - 대손실적률 = 당기 세무상 대손금 / 전기 말 세무상 채권잔액
    • - 대손실적률 계산에 필요한 전기 말 세무상 채권잔액은 전기말 채권잔액에 전기말 대손금 부인액을 더한 값임
    • - 대손실적률 계산에 필요한 당기 세무상 대손금은 당기 상계액과 대손금 손금산입액(신고조정 포함)을 더한 값임
    • - 문제에서 당사는 법인세법에 따라 대손충당금을 설정 및 환입하고 있다는 단서가 나오면 미달된 대손충당금을 "당기계상액"에 입력함
    • - 고정자산 처분미수금은 무시함(충당금설정제외 채권이 아님)


접대비조정명세서

    • - 불러오기로 입력되지 않은 계정과목은 [(16)총 초과금액]에 금액을 직접 입력해야 함
    • - 계정과목을 추가할 때 계정금액은 사업상증여일 경우 시가를 기준으로 하고, 부가가치세를 포함한 금액을 입력함
    • - 사적사용경비가 있는 경우 접대비중기준금액초과액의 총초과금액에서도 차감해야함(접대비에서 부인되기 때문임)
    • - 접대비 계정과목을 추가할 때는 대손상각비, 복리후생비 등을 입력함
    • - 현물접대비가 있는 경우, 시가와 부가세를 포함한 금액과 접대비로 계상한 금액의 차액을 접대비 계정과목에 추가함
    • - 현물접대비가 있는 경우, 기입력된 계정과목에 해당하지 않아서 새로 계정과목을 입력해야 한다면 시가와 부가세를 포함한 금액에서 접대비로 계상한 금액을 차감하지 않고 바로 시가와 부가세를 포함한 금액만 입력함
    • - 임직원카드 사용액이 법인카드 사용분으로 전표입력되더라도 신용카드 등 미사용금액으로 처리함
    • - 현물접대비, 국외지역, 매출채권 포기액은 [(16)총 초과금액에 입력하지 않고 계정금액에만 입력하면 됨


세금과공과금명세서

  • 손금불산입 항목 (취득세와 법인세를 묶어서 암기할 것)
    • - 공장용지 취득세(취득세 제외한 나머지는 기타사외유출로 소득처분하면 됨)
    • - 법인세분 지방소득세
    • - 주차위반과태료
    • - 부담금은 폐수배출부담금만 손금불산입
    • - 업무무관자산 관련 매입세액(기타사외유출 또는 유보)로 소득처분
  • 손금산입 항목 (보유와 관련된 세금 등)
    • - 자동차세
    • - 재산분 주민세
    • - 증권거래세
    • - 국민연금 회사부담분
    • - 산재보험 연체료
    • - 대한적십자회비
    • - 종합부동산세
    • - 교통유발부담금


가지급금 등 인정이자 조정명세서

    • - 주어진 자료에서 약정이자는 [4.인정이자조정:(갑)지] 탭에서 [회사계상액]에 입력함
    • - 약정이자는 회사에서 지급하기로 한 이자이므로 회사계상액임


건설자금이자조정명세서

    • - 건설자금이자를 입력할 때는 시설자금 차입총액 중 공장신축을 위해 사용된 것을 기준으로 계산함
    • - 시설자금 차입총액이 1,5000,000,000원이고 1,200,000,000원만이 공장신축을 위해 사용된 경우
    • - 이자율이 연 5%이며 공사기간이 214일일 때 건설자금이자 계산
    • - 1,200,000,000 X 5% X 214 / 365 = 35,178,082
    • - 해당 자금의 일시예치로 인해 수령한 이자를 손익계산서에 이자수익으로 계상한 경우 세무조정(익금불산입)
    • - 차입금액 X 이자율 X 대상일수 / 365 계산해서 "대상금액"에 입력
    • - 지급한 이자가 있으면 "지급이자"에 입력하고 "대상금액"에서 "지급이자"를 제외한 금액을 "건설자금이자"의 "건설중인자산분"에 입력함
    • - "회사계상액"은 자산으로 계상한 것만 입력하고 이자비용으로 계상한 것은 입력하지 않음


업무무관부동산등에 관련한 차입금이자조정명세서

    • - 소득의 귀속이 불분명하여 대표자에게 소득처분한 금액에 대한 소득세를 법인이 납부하고 이를 가지급금으로 계상한 금액은 업무무관 가지급금으로 보지 않기 때문에 입력하지 않음
    • - 채권자불분명 사채이자는 상여, 채권자불분명 사채이자 원천징수는 기타사외유출
    • - ⑧손금불산입 지급이자의 금액을 조정등록(기타사외유출)
    • - [2.지급이자 손금불산입(갑)] 탭에 입력하는 사항은 전부 세무조정을 해야 함
    • - 채권자불분명사채이자, 건설자금이자에 포함되지 않더라도 업무무관자산 지급이자로 세무조정(기타사외유출)
    • - 건설자금이자조정명세서와 함께 작성하는 경우에는 건설자금이자조정명세서에서 세무조정을 따로 해야됨
    • - 가지급금등의인정이자조정명세서와 함께 작성하는 경우에는 가지급금등의인정이자조정명세서에서 세무조정을 따로 해야됨


외화자산등평가차손익조정명세서

    • - 전기에 세무조정을 실시한 경우 해당분을 유보추인하고 나머지만 당기분으로 세무조정 함
    • - 회사의 평가금액(2)이 존재하지 않으면 최초장부가액(1)과 세법상평가금액(3)을 입력하고 바로 세무조정함
    • - 회사의 평가금액(2)이 존재하지 않으면 회사계상액을 입력하지 않음
    • - 외화자산등평가차손익조정명세서에는 외화예금, 외화차입금 등 화폐성 자산 및 부채만 입력함


소득금액조정합계표

    • - 전기 법인세 과다납부분에 대한 환급은 익금불산입(기타)
    • - 국고보조금은 익금항목이므로 자본조정계정으로 회계처리한 경우 익금산입(기타)으로 세무조정
    • - 매도가능증권 평가로 인한 세무조정시 익금산입, 손금산입 모두 처리해야 함
    • - 매도가능증권평가이익이 있는 경우 익금산입에 매도가능증권평가이익(기타), 손금산입에 매도가능증권(유보발생)
    • - 이익 ▶ 매도가능증권평가이익은 사외유출도 아니고 자산과 부채 차이가 아니기 때문
    • - 전기 법인세 추가 납부분에 대해 당기에 오류수정손실(영업외비용)로 계상한 경우 손금불산입(기타사외유출)로 처리
    • - 국세환급가산금은 기타로 처리(사외유출도 아니고 자산과 부채 차이가 아니기 때문)
    • - 비현실적 퇴직으로 인한 퇴직금은 퇴직시까지 업무무관 가지급금으로 보기 때문에 소득처분을 유보로 함


기부금조정명세서

    • - [기부금 조정] 탭에서 [18.이월잔액 중 손금산입액]의 금액을 [5.기부금 이월액 명세]의 [26.해당연도 손금추인액]에 입력함
    • - [26.해당연도 손금추인액]은 [25.공제가능잔액(23-24)]만큼 입력하되, [18.이월잔액 중 손금산입액]의 금액 내에서 입력함
    • - [25.공제가능잔액(23-24)]에 입력하고 남은 것은 그 밑에 순차적으로 입력함
    • - 기부금 이월액은 전기에 유보로 세무조정된 것이 아니니 당기에 손금에 산입하더라도 세무조정을 하지 않음
    • - 대표자 종친회기부금은 상여로 소득처분함
    • - 이재민구호금품은 법정기부금에 해당함
    • - 어음기부금은 "금액"에서 제외하고 손금불산입(유보)로 세무조정함
    • - 경로당 기부금은 비지정기부금이므로 세무조정해야 함


자본금과적립금조정명세서(갑),(을)

    • - 재무상태표 자본변동내역은 재무회계 재무상태표를 조회하도록 문제에서 지시한 경우
    • - [재무회계][재무상태표] 조회하여 전기 금액을 [기초잔액]에 입력함
    • - 기초잔액이 음수인데 당기에 음수의 절대값이 감소(금액 증가)한 경우 [당기중증감]의 [감소]란에 음수값으로 입력
    • - 최종적으로 재무상태표상 당기 금액이 조정명세서의 기말잔액과 일치해야 함
    • - 전기에 대손충당금이 이월된 경우 당기에 대손충당금 한도 초과액이 없다면 당기중증감의 "감소"에 기초잔액을 모두 입력함
    • - 법인세 과세표준 및 세액신고서 상 법인세비용이 손익계산서보다 줄어든 경우 당기중증감에 음수로 입력함
    • - 자본금과적립금조정명세서에는 유보로 소득처분된 사항만 입력함
    • - 법인세비용: 기타사외유출
    • - 접대비한도초과: 기타사외유출
    • - 전기에 익금산입/손금불산입은 [②기초잔액]에 양수로 입력, 손금산입/익금불산입은 음수로 입력
    • - 전기 익금산입/손금불산입이 유보추인된 경우 [③감소]에 양수로 입력, 손금산입/익금불산입이 유보추인된 경우 음수로 입력, 헷갈리면 기초잔액과 같은 부호로 입력한다는 사실을 기억하면 됨
    • - 소득금액 조정 합계표는 웬만하면 생략함
    • - 전기 자본금과적립금조정명세서(을)의 기말잔액에 입력되어 있는 것은 무조건 당기 기초잔액에 입력
    • - 유가증권평가손실이 있는 경우 유가증권의 처분한 것만큼 기초잔액을 감소시킴
    • - 전기 자본금과적립금조정명세서(을)에 있는 것은 모두 유보로 소득처분되었다는 뜻이므로 당기에 유보인지 아닌지 판단할 필요가 없음
    • 문제에서 당기 중 자본변동내역이 당기순이익 뿐이라고 나와 있으면 해당 금액을 이익잉여금 증가(당기분)에 입력함


최저한세조정명세서

    • - 최저한세조정명세서에 입력하는 [(124)세액공제]는 최저한세적용 대상 세액공제만 입력함
    • - [(124)세액공제]와 [(123)감면세액]을 잘 구별해야 함
    • - [(124)세액공제]에 입력한 금액이 조정을 거쳐 [조정후세액]에 입력되면 이 값을 법인세과세표준및세액조정명세서의 [121.최저한세적용대상공제감면세액]에 입력함
    • - [123.최저한세적용제외공제감면세액]에는 최저한세 적용 대상이 아닌 나머지를 입력함


가산세액계산서

    • - 건당 3만원 이하인 식대, 원천징수한 경비는 가산세 대상이 아님
    • - 일용근로자 지급명세서는 4월 말, 7월 말, 10월 말, 2월 말까지 제출하고 제출기한 이후 3개월 이내 제출하면 50% 감면함
    • - 확정부가가치세 신고시 누락한 매출세금계산서를 수정신고하는 경우는 부가가치세 세법의 가산세와 관련있으며 법인세 가산세와는 무관함
    • - 지급명세서 미제출시 3개월 이내 제출하면 가산세 50% 감면
    • - 일용근로자 급여에 대한 지급명세서 제출을 아예 누락한 경우에는 감면을 적용하지 않음


법인세과세표준및세액조정계산서

    • - 세무조정 자료에 기부금이 있으면 익금산입이나 손금산입에 넣지 않고 "기부금한도초과액"에 넣어야 함
    • - 임원퇴직금은 한도계산해서 초과분만 익금산입에 입력함
    • - 임원퇴직금 한도액 = 퇴직금 X 10% X 근속기간


세액공제조정명세서(3)

    • - 세액공제 입력 후 "3.당기공제 및 이월액계산" 탭 클릭해서 사업연도, 당기분, 당기공제대상세액 당기분 모두 입력함

재고자산평가조정명세서

  • - 당기에 재고자산평가감이 발생했고 전기에도 재고자산평가감이 있다면 전기 재고자산평가감을 모두 손금산입(유보감소)으로 세무조정함


'회계' 카테고리의 다른 글

법인세 세무조정  (0) 2018.11.28
<
>